新創公司掩護炒房？國稅局提醒「這些條件」售未上市股票要繳房地合一稅

財政部南區國稅局表示，為培植新創事業、帶動產業轉型，個人出售符合條件的未上市櫃公司股票，可以不用計入個人基本所得額，免繳納最低稅負。但若該公司持有中華民國境內房屋、土地的時價已超過其實收資本額的50%，就不適用該優惠政策。

此外，若個人持有該公司股權逾50%者，當出售這家未上市櫃公司持股時，將視同房地交易，要繳納房地合一所得稅。

南區國稅局表示，個人出售未上市櫃公司股票，其出售時的成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額，為買賣交割日所屬年度的有價證券交易所得，應計入基本所得額，依規定計算申報所得基本稅額，計入該年度綜合所得稅結算申報。

依《所得基本稅額條例》規定，個人交易未上市櫃公司股份，或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利的證書，因而產生的所得，應計入個人基本所得額課稅。

但配合培植新創事業，藉以帶動產業轉型的政策，發行或私募的公司同時符合設立未滿5年；獲目的事業主管機關核定為高風險新創事業，且核定函在效期之內；持有中華民國境內房地時價未超過實收資本額的50%等3項條件，可以免予計入基本所得額課稅。

官員舉例，曾發生A公司2022年5月27日登記設立，2024年2月22日獲經濟部產署核定為高風險新創事業，效期為2年。

甲君為A公司創始股東、持股40%，在2024年12月25日將全部持股出售；但交易日時，A公司持有中華民國境內房地的時價，占實收資本額逾50%。因此，甲君交易的A公司持股，雖然符合設立未滿5年、也在經濟部核可其為高風險新創公司的有效期限內，甲君仍須依《所得基本稅額條例》規定，計入基本所得額。

官員也進一步說明，該案例是甲君持有A公司股票占比40%，若甲君持股占比達到50%以上，就要直接申報房地合一所得稅；不適用《所得基本稅額條例》，計入基本所得額、申報最低稅負。

南區國稅局提醒，個人若有交易未上市櫃公司股票，應留意是否屬符合一定條件的股份或出資額；如果個人持有未上市公司股份逾50%，該公司的房地「時價」又剛好超過實收資本額的50%，就屬於個人房地合一所得稅課稅範圍，不論有無應納稅額，都要在股權交易日之次日起算30日內，辦理房地合一所得稅申報，以免事後經稽徵機關查獲，除補稅外還要被罰。