報稅季將至！勤業眾信：企業要善用租稅優惠 留意房地合一稅及CFC投資收益

5月報稅季將至，勤業眾信聯合會計師事務所會計師張瑞峰表示，企業應多加留意適用的租稅減免項目，並掌握房地合一稅與受控外國企業（CFC）等查核重點注意事項，以免影響自身權益。

另外，張瑞峰也提醒，受美國對等關稅影響，財政部已公告報稅期延長至今年6月30日。

企業適用租稅減免方面，因應人才結構變化與鼓勵企業共享經營成果，日前修正《中小企業發展條例》，將中小企業針對24歲以下青年、及65歲以上本國籍員工的增僱薪資費用加成減除率提升至200%，員工加薪部分則一律適用175%加成減除。

此外，針對參與研發相關教育訓練支出，也納入研發投資抵減範疇。適用期間自2024年起至2033年止，非歷年制企業如符合過渡性規定，也可於發布日起六個月內申請適用。

張瑞峰提醒，企業須留意前述加成減除的租稅優惠金額，需於結算申報時計入所得基本稅額，避免誤列影響基本稅負計算。

《產業創新條例》修正案已於日前經立法院三讀通過，針對智慧機械、5G系統及資通安全產品與服務的投資支出，延長投抵適用期限至2029年12月31日。

張瑞峰提醒企業要把握產創條例租稅優惠申請時機，企業如符合條件應於申報期間（2025年1月1日至6月30日）前至經濟部系統完成登錄及上傳資料，並於結算申報時依規定申請適用相關租稅優惠。

另，依產創條例23-3條，企業如於2025年5月31日前，以未分配盈餘進行實質投資，可自113年度申報112年度未分配盈餘中列為減除項目，免加徵5%營所稅；若未分配盈餘稅申報後完成之投資，應於一年內辦理更正申報，逾期將喪失列減資格。須注意，投資項目須為資本性支出之營業用資產，不含土地及進項稅額。

房地合一稅方面，營利事業出售2016年後取得不動產，應依持有期間採差別稅率課稅。實務上常見誤認為舊制資產僅就房屋申報營所稅，若漏報土地交易所得，恐遭補稅與處罰。

此外，應特別留意以股權交易方式間接移轉房地之情形，符合「直接或間接持有境內房地超過50%及持股比例過半」二要件者，也須視同交易新制房地計稅。企業應預先評估是否構成特定股權交易，以免誤列為證券交易處理。

而自2023年起正式實施CFC制度，國稅局將運用大數據工具掌握跨境控股架構，勤業眾信稅務部協理賴盈潔提醒，企業應確認是否符合申報義務，包括：(1)符合構成要件應申報而漏未申報情形；(2)已申報豁免，但是否符合實質營運活動構成要件或是否符合微量盈餘豁免門檻；(3)虧損案件未附財報或文據證明；(4)投資收益計算基礎錯誤等。