避免雙重課稅有譜！ 資誠預估 台美「類」租稅協定最快可望明年生效

台積電、電動車供應鏈的業者相繼赴美投資，各界也熱議，台美租稅協定何時簽署，以避免雙重課稅風險。資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人預估，美國參、眾兩院已提交一致的《美台快速雙重稅收減免法案》交由歲入委員會進行審核，由於參眾兩院之財政委員共同推動立法的情況罕見，推測兩院對於避免台美雙重課稅已有共識，預期法案能快速通過，最快有望於明年正式生效並開始適用。

資誠表示，一般來說，簽定租稅協定是解決兩國雙重課稅的傳統方式，雖然稅協定的條款可彈性調整，但所需通過及生效時間冗長，且實務施行上會具有一定的挑戰性。

為此，美國已提出《美台快速雙重稅收減免法案》（U.S.-Taiwan Expedited Double Tax Relief Act）。此法案一般被稱為台美「類」租稅協定，法案擬新增美國聯邦稅法（Internal Revenue Code）第894A條，以修訂美國國內法的方式來解決雙重課稅問題。



一般來說，稅改法案須從眾議院開始，並由歲入委員會提出草案條文版本，將其提交至全體眾議院投票，通過後再將眾議院版本交由參議院財務委員會審議，之後全體參議院會接著針對財務委員會審議通過的草案版本進行投票。

若兩院通過之草案版本有所差異，將會組成聯席委員會，針對參眾兩院草案的差異部分進行協商，協商後的新草案將會再被送至全體眾議院與參議院進行新一輪投票，最終獲得兩院一致通過的草案版本，會交予總統簽署，以完成立法。

7 月12日，眾議院美國歲入委員會與參議院財務委員會的財稅委員共同提出了初步「類」租稅協定草案之討論稿。

9月14日，參議院財政委員會內部審閱7 月12日提出的討論稿，並決議美國方面將以修訂國內稅法的方式解決台美雙重課稅之議題。財政委員會並提出對《美台快速雙重稅收減免法案》的看法。

接著，兩院財稅相關委員於10月19日共同向參眾兩院提出一致之草案條文版本。於美國時間10月25日，草案已送至於歲入委員會進行審核。

蘇宥人表示，上述由兩院之財政委員共同推動立法的情況一般較為少見，推測兩院財政委員應提前對「類」租稅協定的草案進行討論與協調，因此提出相同的草案條文版本。

雖然目前《美台快速雙重稅收減免法案》的草案仍須從眾議院開始進行投票，尚在立法的初步階段，但因為兩院已事先進行協調且送交兩院投票之草案條文內容相同，後續兩院通過的草案條文版本可不需要花費過多時間進行協調的可能性較大，甚至可能因為兩院投票通過的草案版本一致，而無需送至聯席委員會進行協商，就能交予總統簽署，由此可預期法案能快速通過，最快有望於明年正式生效並開始適用。

蘇宥人說，法案中有但書要求台灣須向美國提供相應的租稅優惠，「類」租稅協定才能正式開始適用。若明年台美雙方皆能順利完成立法，將可有效解決台美雙重課稅問題，減輕台灣個人與企業赴美投資之稅務負擔，為台美雙方帶來實質利益。