投資人留意！年底將屆出售境外股票要慎重考量「交割日」

財政部中區國稅局表示，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬如果有海外所得，應計入「給付日」所屬年度的個人基本所得額；年底將屆，跨年度交割日程經常發生歸屬年度誤解而引發糾紛，提醒投資人注意。

曾有投資人選在2022年12月30日（T日）出售美股，但隔天31日為周六、隔年1月1日為周日，1月2日美股休市，直到1月3日才恢復交易，而當年美股交割日程為T+2，該筆交易的交割日為2023年1月4日，因而原本想要扣除的海外財產交易所得損失只能歸屬到隔年，錯失扣除機會。

中區國稅局指出，所謂給付日所屬年度，如為股票交易所得，是指股票買賣交割日所屬年度；例如基金受益憑證交易所得，是指契約約定核算買回價格之日所屬年度。

另外，如有海外財產交易損失，可於「同年度」的海外財產交易所得中扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算，並經稽徵機關核實認定者為限。

中區國稅局舉例，轄區內甲君111年度綜合所得稅結算申報，列報海外利息所得新台幣150萬元，以及海外財產交易所得950萬元，並扣除海外財產交易損失350萬元，申報應計入基本所得額之海外所得750萬元，加計綜合所得淨額20萬元，申報基本所得額770萬元。

但經中區國稅局調查，甲君列報扣除的海外財產交易損失，是甲君委託A證券公司於2022年12月30日（T日）出售美股，依當年美股交割日程為T+2交割（自2024年5月28日已縮短為T+1），該筆股票交易的交割日為2023年1月4日。

由於個人投資海外股票產生的交易所得或損失，都是以以股票買賣「交割日」所屬年度為計入課稅年度，且海外財產交易如果有損失，也只能在同一年度的海外財產交易所得扣除，因此，該筆損失350萬元應歸屬在112年度，不得自111年度海外財產交易所得中扣除。因此核定甲君111年度基本所得額1,120萬元，並補徵應納稅額70萬元。

中區國稅局特別提醒，個人出售海外股票應以股票交割日所屬年度計入基本所得額課稅，並非以交易日或交割款銀行入帳日為計入年度。另外，各個海外交易市場的股票交割日規定不一，有T+1、也有T+2，投資人如在12月底交易，應特別注意所得或損失歸屬年度，並以實際成交價格及原始取得成本計算損益正確申報，以維護自身權益。